Op 29 mei 2026 keurde de Kamer van volksvertegenwoordigers de programmawet goed die een lange parlementaire reeks afsluit en de nieuwe fiscale regels voor de komende maanden vastlegt. De wet werd op 1 juni 2026 in het Belgisch Staatsblad gepubliceerd en raakt de Belgische kmo's en hun bedrijfsleiders rechtstreeks, via vier maatregelen die de fiscaliteit op kapitaalinkomsten verzwaren.
De onderliggende boodschap is duidelijk: VVPRbis, liquidatiereserve, auteursrechten en effectenrekeningen worden alle vier geraakt, en het overgangsvenster was kort. Voor financiële directeurs van kmo's die hun uitkeringen, reserves en thesaurie beheren — en in het bijzonder wie met Odoo werkt — kwam het erop aan het uitkeringsbeleid te herzien en de boekhoudparameters aan te passen vóór 1 juli 2026.
Deze gids overloopt mechanisme per mechanisme wat verandert, met de precieze tarieven, de data van inwerkingtreding en de concrete acties die eruit volgen.
1. VVPRbis: de verlaagde voorheffing stijgt van 15% naar 18%
Het VVPRbis-regime (Verlaagde Voorheffing / Précompte Réduit bis) laat kleine vennootschappen in de zin van artikel 1:24 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV) toe dividenden uit te keren tegen een verlaagde roerende voorheffing, op voorwaarde dat een wachttermijn wordt gerespecteerd.
Wat verandert
Het gunstigste tarief stijgt van 15% naar 18% voor dividenden die worden toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1 juli 2026. De getrapte structuur van het regime blijft behouden:
| Boekjaar | Vóór de hervorming | Na de hervorming |
|---|---|---|
| Boekjaar van de inbreng en het daaropvolgende boekjaar | 30% | 30% |
| Tweede boekjaar (inbrengen ≤ 31/12/2025) | 20% | 20% |
| Vanaf het derde boekjaar | 15% | 18% |
Rekenvoorbeeld
Een managementvennootschap die 30.000 € aan VVPRbis-dividenden uitkeert, ziet haar roerende voorheffing stijgen van 4.500 € (15%) naar 5.400 € (18%), oftewel 900 € extra fiscale last op één enkele uitkering.
Wat dit betekent voor uw kmo
Is er een VVPRbis-uitkering gepland en zijn de voorwaarden vervuld — wachttermijn van drie boekjaren gerespecteerd, inbreng in geld volledig volstort — dan bedraagt het toepasselijke tarief voortaan 18%. De afweging gaat niet langer over de timing — die is afgesloten — maar over het bedrag: laat uw fiscaal adviseur de netto-impact van een uitkering tegen het nieuwe tarief becijferen, tegenover het aanhouden van de winst in reserve.
2. Liquidatiereserve: effectieve belasting afgestemd op 18%
De liquidatiereserve laat kmo's toe hun winst aan een afzonderlijke rekening toe te wijzen, tegen voorafbetaling van een afzonderlijke aanslag van 10%. In ruil genoot de latere uitkering van die reserve een verlaagde roerende voorheffing. De programmawet stemt de effectieve belasting van dit regime af op het hervormde VVPRbis.
Wat verandert
Voor reserves aangelegd tijdens boekjaren die afsluiten vanaf 31 december 2025 stijgt de uitstapvoorheffing van 6,5% naar 9,8% na de wachttermijn van drie jaar. De totale effectieve belasting bedraagt voortaan 18%, tegenover ongeveer 15% voordien.
| Datum van aanleg | Voorafgaande aanslag | Uitstapvoorheffing (na 3 jaar) | Totaal effectief |
|---|---|---|---|
| Vóór 31/12/2025 | 10% | 6,5% | ~15% |
| Vanaf 31/12/2025 | 10% | 9,8% | ~18% |
Aandachtspunt: de gedeeltelijke terugwerkende kracht
Reserves aangelegd tijdens eerdere boekjaren behouden het gunstige regime (6,5% na 3 jaar, 5% na 5 jaar). Een overgangsuitzondering handhaaft het tarief van 20% voor dividenden die worden toegekend of betaalbaar gesteld binnen de tien dagen na de publicatie van de wet (dus vóór 11 juni 2026), onttrokken aan reserves aangelegd op 31 december 2025.
Wat dit betekent voor uw kmo
Maak in uw boekhouding een duidelijk onderscheid tussen de reserves per jaargang: die aangelegd vóór 31 december 2025 genieten een duurzaam fiscaal voordeel. In Odoo krijgt dat onderscheid vorm via afzonderlijke subrekeningen per boekjaar van aanleg — een goede praktijk die vandaag haar volle belang krijgt.
3. Auteursrechten: het kostenforfait afhankelijk van het attest
Inkomsten uit auteursrechten vormen, tot een brutoplafond van 77.220 € per jaar (geïndexeerd bedrag voor 2026), roerende inkomsten die onderworpen zijn aan een voorheffing van 15%. Tot nu toe kon elke begunstigde een kostenforfait aftrekken: 50% op de eerste schijf van 20.590 € en 25% op de volgende schijf. Dat forfait bracht de effectieve last terug tot ongeveer 7,5% op de eerste schijf.
Wat verandert
De programmawet behoudt dat kostenforfait voortaan voor de houders van een kunstwerkattest van het type „gewoon” of „plus”. Begunstigden zonder attest — of met enkel een attest „beginnend” — kunnen nog alleen hun werkelijke beroepskosten aftrekken. Bij ontstentenis daarvan geldt de voorheffing van 15% op het volledige bedrag, waardoor de effectieve last verdubbelt van ongeveer 7,5% naar 15%.
Tijdpad van de maatregel
De beperking van het forfait geldt voor de inkomsten sinds 1 januari 2026. De wijzigingen inzake de betaling van de voorheffing gelden pas voor de inkomsten die worden betaald na de tiende dag volgend op de publicatie van de wet. Voor rechten geïnd vóór die datum is geen correctie vereist van de al opgestelde aangiften in de voorheffing: het eventuele overschot wordt geregulariseerd via de aangifte in de personenbelasting (PB) van de begunstigde.
Wat dit betekent voor uw kmo
Ontvangt u of uw bedrijfsleider auteursrechten via de vennootschap, ga dan zonder uitstel uw recht op een kunstwerkattest na bij de Kunstwerkcommissie (CTA — werkenbijdekunsten.be). Aanvragen kunnen enkele weken duren. Bij gebrek aan een attest documenteert u uw werkelijke beroepskosten zorgvuldig, om de fiscale impact te beperken.
4. Jaarlijkse taks op de effectenrekeningen: een verdubbeld tarief
De jaarlijkse taks op de effectenrekeningen (TACT — taxe annuelle sur les comptes-titres) treft portefeuilles van financiële instrumenten waarvan de gemiddelde waarde 1 miljoen euro overschrijdt. Het tarief wordt opgetrokken van 0,15% naar 0,30%, van toepassing op de referentieperiodes die afsluiten vanaf de datum van publicatie van de wet, dus 1 juni 2026.
Rekenvoorbeeld
Een effectenportefeuille met een gemiddelde waarde van 2.000.000 € ziet de jaarlijkse taks stijgen van 3.000 € (0,15%) naar 6.000 € (0,30%) — oftewel 3.000 € extra last per jaar.
Aandachtspunten
De TACT viseert de effectenrekeningen aangehouden door natuurlijke personen én door rechtspersonen (vennootschappen). Holdings met omvangrijke portefeuilles vallen er dus evenzeer onder. Artificiële opsplitsingen van rekeningen om onder de drempel van één miljoen euro te blijven, blijven geviseerd door de bestaande antimisbruikbepaling.
Overzichtstabel: wat verandert
| Maatregel | Vóór | Na | Inwerkingtreding |
|---|---|---|---|
| VVPRbis — verlaagde voorheffing | 15% | 18% | Dividenden toegekend vanaf 01/07/2026 |
| Liquidatiereserve — uitstap (na 3 jaar) | 6,5% | 9,8% | Reserves vanaf 31/12/2025 |
| Auteursrechten — kostenforfait | Voor iedereen | Attest vereist | Inkomsten vanaf 01/01/2026 |
| Taks op effectenrekeningen (> 1 mln €) | 0,15% | 0,30% | Periodes die afsluiten vanaf 01/06/2026 |
Concrete acties, nu de datum voorbij is
Het keuzevenster is gesloten: sinds 1 juli 2026 geldt het tarief van 18%. Dit is wat er nog te doen valt, en wat niet langer van de kalender afhangt:
- Nagaan wat al is uitgekeerd: voor elke VVPRbis-uitkering die toegekend of betaalbaar gesteld werd vóór 1 juli 2026 gold het tarief van 15% nog. Ga met uw fiscaal adviseur na of de ingehouden voorheffing wel overeenstemt met de datum van toekenning zoals de wet die bepaalt, en niet met de datum van de effectieve betaling — daar zitten de afwijkingen.
- Zonder uitstel: uw liquidatiereserves per jaargang identificeren en opsplitsen in uw boekhouding. Onderscheid de reserves aangelegd vóór en vanaf 31 december 2025: het verschil in behandeling verantwoordt een afzonderlijke opvolging per subrekening.
- Zonder uitstel: de attestsituatie inzake het kunstwerk nagaan voor elke bedrijfsleider of medewerker die auteursrechten ontvangt. Indien nodig de procedure bij de CTA opstarten.
- Vervolgens: de tarieven van de roerende voorheffing in uw ERP (Odoo) bijwerken per type uitkering, en de verdubbelde kost van de TACT opnemen in uw prognoses van het nettorendement.
Hoe Odoo Belgische kmo's helpt deze wijzigingen te beheersen
Het beheer van uitkeringen, reserves en bronheffingen zit in het hart van de Odoo-boekhoudmodule. De nieuwe regels van de programmawet van 28 mei 2026 vertalen zich concreet in parameters die u moet bijwerken.
Roerende voorheffing en bronheffingen. Odoo laat toe bronheffingen (withholding taxes) per inkomstentype te configureren — VVPRbis-dividenden, gewone dividenden, liquidatiereserve, auteursrechten. Die tarieven bijwerken garandeert dat elke uitkering automatisch de juiste boeking genereert en het juiste bedrag om aan de FOD Financiën (SPF Finances) door te storten.
Opvolging van de reserves per boekjaar. Door afzonderlijke subrekeningen aan te maken voor elk boekjaar waarin de liquidatiereserve is aangelegd, krijgt u een nauwkeurig beeld van het tarief dat bij de uitstap van toepassing is — 6,5% voor de oudere reserves, 9,8% voor de nieuwe. De balans in Odoo geeft zo de reële nettowaarde van elke schijf weer.
Simulatie en rapportering voor de algemene vergadering. Met de financiële rapportering van Odoo kunt u de impact van een uitkering simuleren volgens verschillende scenario's van bedrag en boekjaar, zodat de directie haar beslissingen met kennis van zaken neemt.
Advies nodig?
Onze Odoo-consultants gespecialiseerd in Belgische boekhouding kunnen uw tarieven van de roerende voorheffing parametreren, uw liquidatiereserves bijwerken en u begeleiden bij de herziening van uw uitkeringsbeleid in het licht van de nieuwe regels.
Neem contact op voor een gratis gesprek →Veelgestelde vragen
Wordt het VVPRbis-tarief van 20% voor het tweede boekjaar ook opgetrokken?
Neen. De programmawet trekt uitsluitend het tarief van 15% (derde boekjaar en volgende) op naar 18%. Het tarief van 20% dat geldt voor het tweede boekjaar bij inbrengen verricht ten laatste op 31 december 2025 blijft ongewijzigd.
Zijn uitkeringen van liquidatiereserves aangelegd in 2023 of 2024 geraakt?
Neen. Alleen de reserves aangelegd tijdens boekjaren die afsluiten vanaf 31 december 2025 zijn onderworpen aan het nieuwe tarief van 9,8%. Reserves aangelegd tijdens eerdere boekjaren behouden het tarief van 6,5% (na 3 jaar) of 5% (na 5 jaar).
Moet mijn medewerker die auteursrechten ontvangt een attest verkrijgen?
Keert u auteursrechten uit aan een medewerker of bedrijfsleider die het kostenforfait genoot, dan moet die voortaan een kunstwerkattest „gewoon” of „plus” kunnen voorleggen om er recht op te hebben. Zonder attest zijn enkel de werkelijke beroepskosten aftrekbaar. Verwijs de betrokkene naar de Kunstwerkcommissie (werkenbijdekunsten.be).
Geldt de taks op de effectenrekeningen ook voor vennootschappen?
Ja. De TACT viseert de effectenrekeningen aangehouden door natuurlijke personen én door rechtspersonen. Holdingvennootschappen en kmo's die beleggingsportefeuilles van meer dan één miljoen euro aanhouden, vallen dus onder de verdubbeling van het tarief naar 0,30%.
Beheert Odoo de Belgische roerende voorheffing en de VVPRbis-uitkeringen?
Odoo beheert bronheffingen in zijn boekhoudmodule. Voor de Belgische specifieke regels — VVPRbis, liquidatiereserve, auteursrechten, roerende voorheffing — is een configuratie door een gecertificeerde Odoo-partner aanbevolen, om zeker te zijn dat elk tarief correct is ingesteld volgens de nieuwe regels van de programmawet van 28 mei 2026.
Bronnen: programmawet aangenomen door de Kamer op 29 mei 2026 (Doc. parl. 56K1378); gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 1 juni 2026. FOD Financiën — Jaarlijkse taks op de effectenrekeningen. Art. 269, § 2, WIB 92 (VVPRbis); Art. 184quater en Art. 269, § 1, WIB 92 (liquidatiereserve); Art. 17, § 1, 5°, WIB 92 (auteursrechten). Dit artikel wordt ter informatie verstrekt; laat uw situatie valideren door een professionele raadgever.