Am 29. Mai 2026 nahm die Abgeordnetenkammer das Programmgesetz an, das eine lange parlamentarische Abfolge abschließt und die neuen Steuerregeln für die kommenden Monate festlegt. Am 1. Juni 2026 im Belgischen Staatsblatt veröffentlicht, betrifft dieses Gesetz die belgischen KMU und ihre Geschäftsführer unmittelbar — über vier Maßnahmen, die die Besteuerung von Kapitaleinkünften erhöhen.
Die Grundaussage ist eindeutig: VVPRbis, Liquidationsreserve, Urheberrechte und Wertpapierkonten sind alle vier betroffen, und das Übergangsfenster war kurz. Für Finanzverantwortliche von KMU, die ihre Ausschüttungen, Reserven und Liquidität steuern — insbesondere jene, die mit Odoo arbeiten — kam es darauf an, die Ausschüttungspolitik zu überprüfen und die Buchhaltungsparameter anzupassen, und zwar vor dem 1. Juli 2026.
Dieser Leitfaden führt Mechanismus für Mechanismus auf, was sich ändert — mit den genauen Sätzen, den Zeitpunkten des Inkrafttretens und den konkreten Schritten, die daraus folgen.
1. VVPRbis: der reduzierte Vorabzug steigt von 15% auf 18%
Die Regelung VVPRbis (Verlaagde Voorheffing / Précompte Réduit bis) erlaubt kleinen Gesellschaften im Sinne von Artikel 1:24 des Gesetzbuches der Gesellschaften und Vereinigungen (GGV), Dividenden mit einem reduzierten Mobiliensteuervorabzug auszuschütten, sofern eine Wartefrist eingehalten wird.
Was sich ändert
Der günstigste Satz steigt von 15% auf 18% für Dividenden, die ab dem 1. Juli 2026 zugeteilt oder zahlbar gestellt werden. Die gestufte Struktur der Regelung bleibt erhalten:
| Geschäftsjahr | Vor der Reform | Nach der Reform |
|---|---|---|
| Geschäftsjahr der Einlage und das folgende Geschäftsjahr | 30% | 30% |
| Zweites Geschäftsjahr (Einlagen ≤ 31/12/2025) | 20% | 20% |
| Ab dem dritten Geschäftsjahr | 15% | 18% |
Rechenbeispiel
Eine Managementgesellschaft, die 30.000 € an VVPRbis-Dividenden ausschüttet, sieht ihren Mobiliensteuervorabzug von 4.500 € (15%) auf 5.400 € (18%) steigen — also 900 € zusätzliche Steuerlast bei einer einzigen Ausschüttung.
Was das für Ihr KMU bedeutet
Ist eine VVPRbis-Ausschüttung geplant und sind die Voraussetzungen erfüllt — Wartefrist von drei Geschäftsjahren eingehalten, Bareinlage vollständig eingezahlt —, so beträgt der anwendbare Satz nunmehr 18%. Die Abwägung betrifft nicht mehr den Zeitpunkt — dieser ist abgeschlossen —, sondern den Betrag: lassen Sie von Ihrer steuerlichen Fachberatung die Nettowirkung einer Ausschüttung zum neuen Satz beziffern, im Vergleich zum Einbehalten der Gewinne in der Reserve.
2. Liquidationsreserve: effektive Besteuerung auf 18% angeglichen
Die Liquidationsreserve (liquidatiereserve) erlaubt KMU, ihre Gewinne einem gesonderten Konto zuzuweisen, gegen Vorauszahlung einer gesonderten Abgabe von 10%. Im Gegenzug kam der späteren Ausschüttung dieser Reserve ein reduzierter Mobiliensteuervorabzug zugute. Das Programmgesetz gleicht die effektive Besteuerung dieser Regelung an das reformierte VVPRbis an.
Was sich ändert
Für Reserven, die in Geschäftsjahren gebildet wurden, die ab dem 31. Dezember 2025 endeten, steigt der Ausstiegsvorabzug nach der dreijährigen Wartefrist von 6,5% auf 9,8%. Die gesamte effektive Besteuerung erreicht nunmehr 18%, gegenüber rund 15% vorher.
| Zeitpunkt der Bildung | Vorausabgabe | Ausstiegsvorabzug (nach 3 Jahren) | Effektiv insgesamt |
|---|---|---|---|
| Vor dem 31/12/2025 | 10% | 6,5% | ~15% |
| Ab dem 31/12/2025 | 10% | 9,8% | ~18% |
Zu beachten: die teilweise Rückwirkung
Reserven, die in früheren Geschäftsjahren gebildet wurden, behalten die günstige Regelung (6,5% nach 3 Jahren, 5% nach 5 Jahren). Eine Übergangsausnahme hält den Satz von 20% für Dividenden aufrecht, die innerhalb von zehn Tagen nach der Veröffentlichung des Gesetzes zugeteilt oder zahlbar gestellt wurden (also vor dem 11. Juni 2026) und aus am 31. Dezember 2025 gebildeten Reserven stammen.
Was das für Ihr KMU bedeutet
Unterscheiden Sie in Ihrer Buchhaltung klar zwischen den Reserven nach Jahrgang: die vor dem 31. Dezember 2025 gebildeten genießen einen dauerhaften Steuervorteil. In Odoo nimmt diese Unterscheidung die Form eigener Unterkonten je Geschäftsjahr der Bildung an — eine gute Praxis, die heute ihre volle Bedeutung erhält.
3. Urheberrechte: die Kostenpauschale an das Attest gebunden
Einkünfte aus Urheberrechten bilden bis zu einer Bruttoobergrenze von 77.220 € pro Jahr (indexierter Betrag für 2026) Mobilieneinkünfte, die einem Vorabzug von 15% unterliegen. Bisher konnte jeder Empfänger eine Kostenpauschale abziehen: 50% auf die erste Tranche von 20.590 € und 25% auf die folgende Tranche. Diese Pauschale senkte die effektive Last auf rund 7,5% bei der ersten Tranche.
Was sich ändert
Das Programmgesetz behält diese Kostenpauschale nunmehr den Inhabern eines Kunstarbeitsattests des Typs „gewöhnlich“ oder „plus“ vor. Empfänger ohne Attest — oder mit lediglich einem Attest „Einsteiger“ — können nur noch ihre tatsächlichen Werbungskosten abziehen. Fehlt das Attest, gilt der Vorabzug von 15% auf den gesamten Betrag, wodurch sich die effektive Last von rund 7,5% auf 15% verdoppelt.
Zeitplan der Maßnahme
Die Begrenzung der Pauschale gilt für die Einkünfte seit dem 1. Januar 2026. Die Änderungen zur Zahlung des Vorabzugs greifen erst für Einkünfte, die nach dem zehnten Tag nach der Veröffentlichung des Gesetzes gezahlt werden. Für vor diesem Zeitpunkt bezogene Rechte ist keine Korrektur der bereits erstellten Vorabzugserklärungen erforderlich: ein etwaiger Überschuss wird über die Erklärung zur Steuer der natürlichen Personen (StnP) des Empfängers ausgeglichen.
Was das für Ihr KMU bedeutet
Beziehen Sie oder Ihr Geschäftsführer Urheberrechte über die Gesellschaft, prüfen Sie unverzüglich Ihren Anspruch auf ein Kunstarbeitsattest bei der Kommission für Kunstarbeit (CTA — werkenbijdekunsten.be). Anträge können mehrere Wochen dauern. Fehlt ein Attest, dokumentieren Sie Ihre tatsächlichen Werbungskosten sorgfältig, um die steuerliche Wirkung zu begrenzen.
4. Jährliche Steuer auf Wertpapierkonten: ein verdoppelter Satz
Die jährliche Steuer auf Wertpapierkonten (TACT — taxe annuelle sur les comptes-titres) trifft Portfolios von Finanzinstrumenten, deren Durchschnittswert 1 Million Euro übersteigt. Ihr Satz wird von 0,15% auf 0,30% erhöht und gilt für Bezugszeiträume, die ab dem Tag der Veröffentlichung des Gesetzes enden, also ab dem 1. Juni 2026.
Rechenbeispiel
Bei einem Wertpapierportfolio mit einem Durchschnittswert von 2.000.000 € steigt die jährliche Steuer von 3.000 € (0,15%) auf 6.000 € (0,30%) — also 3.000 € zusätzliche Last pro Jahr.
Zu beachten
Die TACT betrifft Wertpapierkonten, die von natürlichen Personen und von juristischen Personen (Gesellschaften) gehalten werden. Holdings mit umfangreichen Portfolios fallen somit ebenfalls darunter. Künstliche Aufspaltungen von Konten, um unter die Schwelle von einer Million Euro zu gelangen, bleiben von der bestehenden Antimissbrauchsbestimmung erfasst.
Übersichtstabelle: was sich ändert
| Maßnahme | Vorher | Nachher | Inkrafttreten |
|---|---|---|---|
| VVPRbis — reduzierter Vorabzug | 15% | 18% | Dividenden zugeteilt ab 01/07/2026 |
| Liquidationsreserve — Ausstieg (nach 3 Jahren) | 6,5% | 9,8% | Reserven ab 31/12/2025 |
| Urheberrechte — Kostenpauschale | Für alle | Attest erforderlich | Einkünfte ab 01/01/2026 |
| Steuer auf Wertpapierkonten (> 1 Mio. €) | 0,15% | 0,30% | Zeiträume, die ab 01/06/2026 enden |
Konkrete Schritte, nun da der Termin verstrichen ist
Das Entscheidungsfenster ist geschlossen: seit dem 1. Juli 2026 gilt der Satz von 18%. Dies bleibt zu tun, und es hängt nicht mehr vom Kalender ab:
- Prüfen, was bereits ausgeschüttet wurde: für jede VVPRbis-Ausschüttung, die vor dem 1. Juli 2026 zugeteilt oder zahlbar gestellt wurde, galt noch der Satz von 15%. Prüfen Sie mit Ihrer steuerlichen Fachberatung, ob der einbehaltene Vorabzug dem Zeitpunkt der Zuteilung entspricht, den das Gesetz zugrunde legt, und nicht dem Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung — dort entstehen die Abweichungen.
- Ohne Verzug: Ihre Liquidationsreserven nach Jahrgang in Ihrer Buchhaltung erkennen und trennen. Unterscheiden Sie die vor und ab dem 31. Dezember 2025 gebildeten Reserven: der Behandlungsunterschied rechtfertigt eine eigene Nachverfolgung je Unterkonto.
- Ohne Verzug: den Atteststatus zur Kunstarbeit für jeden Geschäftsführer oder Mitarbeiter prüfen, der Urheberrechte bezieht. Bei Bedarf das Verfahren bei der CTA einleiten.
- Anschließend: die Sätze des Mobiliensteuervorabzugs in Ihrem ERP (Odoo) je Ausschüttungsart aktualisieren und die verdoppelten Kosten der TACT in Ihre Prognosen zur Nettorendite aufnehmen.
Wie Odoo belgischen KMU hilft, diese Änderungen zu steuern
Die Verwaltung von Ausschüttungen, Reserven und Quellenabzügen steht im Kern des Buchhaltungsmoduls von Odoo. Die neuen Regeln des Programmgesetzes vom 28. Mai 2026 münden konkret in Parameter, die zu aktualisieren sind.
Mobiliensteuervorabzug und Quellensteuern. Odoo erlaubt, Quellensteuern (withholding taxes) je Einkunftsart zu konfigurieren — VVPRbis-Dividenden, gewöhnliche Dividenden, Liquidationsreserve, Urheberrechte. Werden diese Sätze aktualisiert, erzeugt jede Ausschüttung automatisch die richtige Buchung und den richtigen an den FÖD Finanzen abzuführenden Betrag.
Nachverfolgung der Reserven je Geschäftsjahr. Indem Sie eigene Unterkonten für jedes Geschäftsjahr der Bildung der Liquidationsreserve anlegen, erhalten Sie ein genaues Bild des beim Ausstieg anwendbaren Satzes — 6,5% für die älteren Reserven, 9,8% für die neuen. Die Bilanz in Odoo spiegelt so den tatsächlichen Nettowert jeder Tranche.
Simulation und Berichtswesen für die Generalversammlung. Mit dem Finanzberichtswesen von Odoo lässt sich die Wirkung einer Ausschüttung nach verschiedenen Szenarien für Betrag und Geschäftsjahr simulieren, damit die Leitung ihre Entscheidungen in Kenntnis der Sachlage trifft.
Brauchen Sie Beratung?
Unsere auf belgisches Rechnungswesen spezialisierten Odoo-Berater können Ihre Sätze des Mobiliensteuervorabzugs einrichten, Ihre Liquidationsreserven aktualisieren und Sie bei der Überprüfung Ihrer Ausschüttungspolitik im Licht der neuen Regeln begleiten.
Kostenlos beraten lassen →Häufige Fragen
Wird der VVPRbis-Satz von 20% für das zweite Geschäftsjahr ebenfalls erhöht?
Nein. Das Programmgesetz erhöht ausschließlich den Satz von 15% (drittes Geschäftsjahr und folgende) auf 18%. Der Satz von 20%, der für das zweite Geschäftsjahr bei spätestens am 31. Dezember 2025 geleisteten Einlagen gilt, bleibt unverändert.
Sind Ausschüttungen von 2023 oder 2024 gebildeten Liquidationsreserven betroffen?
Nein. Nur die Reserven, die in Geschäftsjahren gebildet wurden, die ab dem 31. Dezember 2025 endeten, unterliegen dem neuen Satz von 9,8%. Reserven aus früheren Geschäftsjahren behalten den Satz von 6,5% (nach 3 Jahren) oder 5% (nach 5 Jahren).
Muss mein Mitarbeiter, der Urheberrechte bezieht, ein Attest erhalten?
Zahlen Sie Urheberrechte an einen Mitarbeiter oder Geschäftsführer, der die Kostenpauschale in Anspruch nahm, so muss dieser nunmehr ein Kunstarbeitsattest „gewöhnlich“ oder „plus“ nachweisen, um darauf Anspruch zu haben. Ohne Attest sind nur seine tatsächlichen Werbungskosten abzugsfähig. Verweisen Sie ihn an die Kommission für Kunstarbeit (werkenbijdekunsten.be).
Gilt die Steuer auf Wertpapierkonten auch für Gesellschaften?
Ja. Die TACT betrifft Wertpapierkonten, die von natürlichen Personen und von juristischen Personen gehalten werden. Holdinggesellschaften und KMU, die Anlageportfolios von mehr als einer Million Euro halten, sind daher von der Verdoppelung des Satzes auf 0,30% betroffen.
Verwaltet Odoo den belgischen Mobiliensteuervorabzug und die VVPRbis-Ausschüttungen?
Odoo verwaltet Quellenabzüge in seinem Buchhaltungsmodul. Für die belgischen Besonderheiten — VVPRbis, Liquidationsreserve, Urheberrechte, Mobiliensteuervorabzug — empfiehlt sich eine Konfiguration durch einen zertifizierten Odoo-Partner, um sicherzustellen, dass jeder Satz gemäß den neuen Regeln des Programmgesetzes vom 28. Mai 2026 richtig eingestellt ist.
Quellen: Programmgesetz, am 29. Mai 2026 von der Abgeordnetenkammer angenommen (Doc. parl. 56K1378); am 1. Juni 2026 im Belgischen Staatsblatt veröffentlicht. FÖD Finanzen — Jährliche Steuer auf Wertpapierkonten. Art. 269, § 2, EStGB 92 (VVPRbis); Art. 184quater und Art. 269, § 1, EStGB 92 (Liquidationsreserve); Art. 17, § 1, 5°, EStGB 92 (Urheberrechte). Dieser Artikel dient der Information; lassen Sie Ihre Situation von einer fachlichen Beratung bestätigen.